(三)B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
10.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
B.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
答案：C
答案解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
11.在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指( )。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
答案：B
答案解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。参考教材P155页。
12.当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是( )。
A.缩小实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.降低评估的重大错报风险
D.消除固有风险
答案：B
答案解析：可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A不正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确；固有风险是实际存在的，是不能消除的，选项D不正确。
13.在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。
A.抽样风险
B.非抽样风险
C.检查风险
D.重大错报风险
答案：C
答案解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
14.在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是( )。
A.调高重要性水平
B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C.进行穿行测试，以降低固有风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
答案：D
答案解析：通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。参考教材P151页第3段。
(四)A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
15.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。
A.有限保证的鉴证业务
B.直接报告业务
C.其他鉴证业务
D.合理保证的鉴证业务
答案：A
答案解析：审阅业务属于有限保证的鉴证业务。
16.在确定项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。
A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
答案：B
答案解析：本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。
17.如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是( )。
A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C.审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
答案：C
答案解析：鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于是不恰当的变更理由，注册会计师不能够同意变更。参考教材P54~55页。
18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是( )。
A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通
答案：C
答案解析：标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。参考教材P66页。
