二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.注册会计师对委托人的责任包括（ ）
A.按时按质完成委托任务
B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制
C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密
D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低
E.为管理当局提供义务咨询
22.关于审计证据的可靠性，以下提法不正确的是（ ）
A.书面证据比实物证据可靠
B.内部证据都不是可靠的证据
C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠
D.不同来源的证据不能互相印证，则不可靠
E.口头证据一般可能会带有片面观点，可靠性较差
23.关于内部控制说法，下列不正确的是（ ）
A.了解内部控制是必要的审计程序
B.内部控制越严越好
C.内部控制健全一定有效
D.内部控制好则可以省略必要的审计(实质性测试)
E.内部控制能保护资产的安全和完整
24.审计工作底稿复核的主要内容包括（ ）
A.所引用的有关资料是否可靠
B.所获取的审计证据是否充分
C.审计程序和审计方法是否恰当
D.审计结论是否正确
E.整理和归档是否恰当
25.以下对存货审计的程序中属于实质性测试的是（ ）
A.了解存货内部控制制度
B.抽查存货的入库
C.存货的实地监盘
D.存货的计价测试
E.购销业务的年度截止测试
26.应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有（ ）
A.客户处于经济困难阶段
B.被审计单位内部控制制度薄弱
C.被审计单位职员有舞弊嫌疑
D.应付账款有可能被低估
E.应付账款很可能被高估
27.对于获取的审计工作底稿，审计人员必须（ ）
A.注明资料来源
B.马上整理归档
C.实施必要的审计程序
D.形成相应的审计记录
E.亲自指定复核人员
28.注册会计师审计应收账款的目的，应当关注（ ）
A.确定应收账款的真实性
B.确定应收账款的可收回性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
E.确定应收账款的余额是否正确
29.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?（ ）
A.存在或发生
B.完整性
C.所有权
D.表达与披露
E.估价或分摊
30.以下属于内部控制目标的是（ ）
A.保证业务活动按照适当的授权进行
B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录
C.保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权
D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符
E.保证不存在内外串通舞弊的行为发生
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
3l.审计的经济监督职能
32.抽样审计
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述内部控制的作用。
34．简述审计工作底稿可以分成哪几类？每类各举两个例子。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．论述注册会计师的独立、客观、公正的原则。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36.ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择)
会计报表认定 具体审计目标
审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
存货总账、明细账与实物数量一致
会计报表认定 审计程序
(1)完整性 (6)检查现行销售价目表
(2)存在或发生 (7)审阅会计报表
(3)表达与披露 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(4)权利或义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
(5)估价与分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
(11)测试直接人工费用的合理性
37.注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年没有发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注部分内容如下(金额单位：人民币万元)
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款 16553
坏账准备 52.77
应收账款账龄分析
账龄 年初数 年末数
1年以内 8392 10915
1—2年 1186 1399
2—3年 1161 1365
3年以上 1421 2874
合计 12160 16553
(2)主营业务收入和主营业务成本项目：
品名 主营业务收入
主营业务成本
2006年发生额
2007年发生额
2006年发生额
2007年发生额
X产品
40000
41000
38000
33800
Y产品
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
要求：假定上述的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断，运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
38.注册会计师对A公司2007年销售业务进行审查，发现12月份有下列业务记入销售明细账中：
(1)10日售给B公司甲产品500公斤，已办理分期收款手续，本月货款未收，合同约定首期收款2008年1月10日。
(2)15日发交本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤，计入应收销货款。
(3)30日售给D公司甲产品800公斤，货款已收到。
在产品明细账中，除了30日售给D公司产品没有记录外，其他都有记录。
此外，还发现销售明细账中没有的一笔业务：14日售给独立核算的子公司甲产品50公斤，乙产品100公斤。
该公司甲产品单位售价200元，单位成本160元；乙产品单位售价100元，单位成本80元。
要求：
(1)指出A公司在销售业务处理中存在的问题；
(2)分别针对销售业务中的问题，解释A公司可能存在的意图；
(3)为A公司计算应调整(增加或减少)的销售收入、销售成本和销售利润(假定不考虑增值税)。
(提示：先调整数量，再计算应调整的销售收入、销售成本和销售利润)
